Серьезных поправок в декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нет. Но нюансы все равно имеются.
2. Ответственный участник КГН. Остальным участникам придется сдать декларацию, если вдруг у них будут доходы, которые в консолидированную налоговую базу КГН не включаются ( ).
3. Компании, которые должны выполнять обязанности налоговых агентов.
При этом не имеет значения, платит ли сам агент налог на прибыль, и какой налоговый режим применяет ( , , , , , , , ).
4. Организации на специальных режимах, с доходов которых налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог на прибыль. Например, это касается доходов в виде дивидендов.
По общему правилу декларацию надо представлять в электронной форме ( ).
Однако есть случаи, когда сдавать декларацию можно на бумажном носителе. В частности, это:
Если компания должна подавать декларацию только в электронной форме, но представила ее на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 руб. ( ).
Если есть обособленные подразделения, через которые компания платит налог, то декларацию сдают по месту нахождения каждого подразделения ( , ).
С 01.01.2023 в декларации за 2022 год в разделе А листа 03 декларации по строке 037 надо отражать начисленные международным холдинговым компаниям (МХК) дивиденды, облагаемые по ставке 5 процентов. По строке 038 – по ставке, которая отличается от 0 и 5 процентов.
МХК вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных в – например, условия о структуре доходов и расходов, штате сотрудников, офисе, инвестициях.
С 1 января 2023 в листе 04 отражаются доходы МХК с указанием в реквизите «Вид дохода» следующих кодов:
Прощение долгов
Не считаются налоговыми доходами суммы прекращенных в 2022 году обязательств ( , ):
Разберитесь с годовой отчетностью за 2022 год, сдайте все без ошибок.
Кто должен подавать декларацию
1. Российские и иностранные компании, которые в принципе должны платить налог на прибыль. Даже если так получилось, что прибыли у них нет ( , ).2. Ответственный участник КГН. Остальным участникам придется сдать декларацию, если вдруг у них будут доходы, которые в консолидированную налоговую базу КГН не включаются ( ).
3. Компании, которые должны выполнять обязанности налоговых агентов.
При этом не имеет значения, платит ли сам агент налог на прибыль, и какой налоговый режим применяет ( , , , , , , , ).
4. Организации на специальных режимах, с доходов которых налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог на прибыль. Например, это касается доходов в виде дивидендов.
По какой форме сдавать декларацию
Форма налоговой декларации утверждена . А для иностранных фирм до сих пор действует форма, которая утверждена .По общему правилу декларацию надо представлять в электронной форме ( ).
Однако есть случаи, когда сдавать декларацию можно на бумажном носителе. В частности, это:
- организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
- вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.
Если компания должна подавать декларацию только в электронной форме, но представила ее на бумажном носителе, ее оштрафуют на 200 руб. ( ).
Когда сдавать декларацию
Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим. Но так как в 2023 году 25 марта – суббота, то крайний срок подачи декларации – 27 марта ( , , ).Куда подавать декларацию
По общему правилу декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения компании ( ).Если есть обособленные подразделения, через которые компания платит налог, то декларацию сдают по месту нахождения каждого подразделения ( , ).
Какие новации 2022 года надо учесть
Для МХКС 01.01.2023 в декларации за 2022 год в разделе А листа 03 декларации по строке 037 надо отражать начисленные международным холдинговым компаниям (МХК) дивиденды, облагаемые по ставке 5 процентов. По строке 038 – по ставке, которая отличается от 0 и 5 процентов.
МХК вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных в – например, условия о структуре доходов и расходов, штате сотрудников, офисе, инвестициях.
С 1 января 2023 в листе 04 отражаются доходы МХК с указанием в реквизите «Вид дохода» следующих кодов:
- 10 – проценты, облагаемые по ставке 5 процентов;
- 11 – дивиденды от иностранных организаций, облагаемые по ставке 5 процентов;
- 12 – доходы, полученные при использовании МХК прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по ставке 10 процентов;
- 13 – доходы, полученные от предоставления МХК прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по ставке 5 процентов.
Прощение долгов
Не считаются налоговыми доходами суммы прекращенных в 2022 году обязательств ( , ):
- по кредитному договору, кредитором по которому на 01.03.2022 были инофирма или иностранный гражданин, в случае принятия решения о прощении долга или права требования по такому договору, если оно было получено до 31.12.2022, (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
- связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке;
- в виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите, если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика и его гарантов.
Разберитесь с годовой отчетностью за 2022 год, сдайте все без ошибок.
