Декларация НДС налогового агента: как правильно заполнить

[Собака]

Декларация по НДС налогового агента — обязательная отчетность при возникновении обязанности уплаты налога на добавленную стоимость за иное лицо. Порядок ее формирования зависит от того, является ли сама компания налогоплательщиком или нет.

Кто такой налоговый агент​

Налоговый агент — лицо, рассчитывающее и уплачивающее налог за налогоплательщика. Подробнее: о правах и обязанностях, возникающих при налоговом агентировании.
В отношении налога на добавленную стоимость такая ситуация возникает при (статья 161 НК РФ):

• приобретении товаров (работ, услуг) на территории России у иностранных лиц, не стоящих на учете в ФНС РФ;
• аренде государственного (муниципального) имущества у госорганов и органов местного самоуправления;
• покупке государственного (муниципального) имущества у органов госвласти;
• приобретении металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных у налогоплательщиков;
• иных случаях, поименованных в статье 161 НК РФ и разделе V приложения 1 к порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Агент по НДС обязан:

• рассчитать НДС к уплате по каждой сделке;
• выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж;
• уплатить налог в бюджет;
• сдать отчетность за отчетный квартал не позднее 25-го числа следующего месяца.

Как и по какой форме подается отчетность при агентском НДС​

Действующий бланк, используемый при заполнении отчетности по налогу на добавленную стоимость арендатором по договору аренды нежилого муниципального имущества и в иных перечисленных выше случаях, утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Предоставляется отчетность ежеквартально в ИФНС по месту нахождения организации.

С 3 квартала 2021 применяется новая форма отчетности, обновленная приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Связано это с введением системы прослеживаемости товаров.

Правила заполнения декларации​

От того, является ли организация плательщиком НДС, зависит установленный порядок заполнения отчета (приложение 2 к приказу № ММВ-7-3/558@).
Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то дополнительно налоговый агент обязан заполнить раздел 2 декларации по НДС и перенести в раздел 9 данные книги продаж по операциям агентирования с кодом 06. Остальные разделы заполняются в стандартном порядке.
Налогоплательщик вправе принять к вычету уплаченный агентский налог при выполнении условий:

• платеж перечислен в бюджет;
• товары (работы, услуги) приняты к учету и приобретены для облагаемой деятельности;
• оформлен счет-фактура в установленном порядке.

Пример​

ООО «Clubtk.ru» является плательщиком НДС. В 3 квартале 2021, кроме обычных операций, общество арендовало недвижимое имущество у местной администрации. Сумма арендной платы ежемесячно составляла 30 000 руб. Организация ежемесячно исчисляла и уплачивала в бюджет налог в размере:

30 000 × 20 / 120% = 5000 руб.

После уплаты налог принят к вычету. Заполняя раздел 2, ООО «Clubtk.ru» указало:

• в строке 070 — код операции 1011703, относящийся к аренде госимущества;
• реквизиты госоргана, у которого арендуется имущество;
• в строке 060 — сумму НДС к уплате налогового агента в декларации;
• КБК и ОКТМО — указываются аналогичные заполнению при исчислении налога налогоплательщиком.

Образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2021 года налогоплательщиком​

Перечень кодов всех операций, отнесенных к налогообложению в порядке агентирования, приведен в разделе V приложения 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.


Неплательщики НДС заполняют отчет в особом порядке. Обязательно включите в декларацию по НДС налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Образец заполнения декларации по НДС при аренде муниципального имущества в 2021 году для неплательщика​

Штрафы за неисполнение обязанностей налогового агента​

За несвоевременное предоставление отчетности пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки срока сдачи, но не более 30% от указанной суммы, но не менее 1000 руб.

Кроме того, не получив отчет, ИФНС вправе заблокировать банковские счета организации.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация