По данным ФНС, численность самозанятых физлиц приблизилась к 9 млн человек. Это в два раза больше, чем ИП-субъектов МСП.
Другими словами, самозанятость в малом бизнесе действительно стала массовой. При этом многие считают, что платить налог на профдоход можно только выполняя работы или оказывая услуги. Но это не так. Самозанятые вправе заниматься торговлей. Правда, с весьма существенными ограничениями. Подробности — в нашей статье.
Напомним, что самозанятый — это человек, который занимается бизнесом единолично (без работодателя и наемных работников) и платит налог на профессиональный доход (НПД). При этом его годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб. Выручка, полученная от физлиц, облагается НПД по ставке 4%, от юрлиц или ИП — по ставке 6%.
Физлица, зарегистрированные в качестве самозанятых, могут оказывать контрагентам услуги, выполнять для них работы, а также продавать им товары.
В настоящей статье разберемся, какие товары может продавать плательщик НПД, и как оформить такую сделку.
По общему правилу, самозанятый могут торговать только товарами собственного производства. Заниматься перепродажей им запрещено (подп. 2 п. 2 ст.
При этом «глубина» переработки товаров, которые продает самозанятый, законодательно не регламентируется. А значит, торговля будет незаконной в том случае, если самозанятый продает купленные вещи в неизменном виде. Если же он перед продажей производит какую-то обработку приобретенных ранее товаров, то такая деятельность уже не должна подпадать под запрет. Например, в рамках НПД можно приобретать сырье оптом, расфасовывать его в потребительскую упаковку и продавать. Либо покупать одежду, наносить на нее рисунки или вышивку и продавать.
Помимо запрета на перепродажу имеются и другие ограничения. Так, самозанятые не могут продавать полезные ископаемые (подп. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). А значит, торговать, к примеру, песком, щебнем или торфом в рамках НПД не получится ни при каких условиях.
Следующий блок товаров, доходы от продажи которых не облагаются НПД, назван в пункте 2 статьи
Также самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст.
Наконец, действуют общие запреты и ограничения по торговле. В частности, нельзя продавать Орудие, самогон, наркотические вещества и т.д.
Процедура продажи товаров самозанятыми специально не регламентируется. Следовательно, применяются общие положения гражданского законодательства.
Продажа оформляется договором (поставки, купли-продажи или розничной купли-продажи) в письменной или устной форме. При этом самозанятый обязан
Подробнее про виды договоров см. «
Нарушение самозанятым запретов, установленных Законом № 422-ФЗ, приведет к утрате права на применение спецрежима (в отношении доходов по конкретной сделке или в целом по всей деятельности). Последствия зависят от того, какой именно запрет был нарушен. Так, если самозанятый перепродает товары, то налоговая лишит его статуса налогоплательщика НПД с момента совершения первой такой сделки (п. 15 и 19 ст.
А вот продажа машин или недвижимости, по общему правилу, приведет к менее «чувствительным» последствиям: статус самозанятого у продавца сохранится, но выручка от такой продажи под НПД не подпадет и будет облагаться НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст.
Что касается нарушения общих запретов на торговлю (продажа самогона, Орудия и т.п.), то оно будет поводом для привлечения продавца к административной или даже уголовной ответственности.
Другими словами, самозанятость в малом бизнесе действительно стала массовой. При этом многие считают, что платить налог на профдоход можно только выполняя работы или оказывая услуги. Но это не так. Самозанятые вправе заниматься торговлей. Правда, с весьма существенными ограничениями. Подробности — в нашей статье.
Может ли самозанятый продавать товары
Напомним, что самозанятый — это человек, который занимается бизнесом единолично (без работодателя и наемных работников) и платит налог на профессиональный доход (НПД). При этом его годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб. Выручка, полученная от физлиц, облагается НПД по ставке 4%, от юрлиц или ИП — по ставке 6%.Физлица, зарегистрированные в качестве самозанятых, могут оказывать контрагентам услуги, выполнять для них работы, а также продавать им товары.
В настоящей статье разберемся, какие товары может продавать плательщик НПД, и как оформить такую сделку.
Какие товары может продавать самозанятый
По общему правилу, самозанятый могут торговать только товарами собственного производства. Заниматься перепродажей им запрещено (подп. 2 п. 2 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ; далее — Закон № 422-ФЗ).При этом «глубина» переработки товаров, которые продает самозанятый, законодательно не регламентируется. А значит, торговля будет незаконной в том случае, если самозанятый продает купленные вещи в неизменном виде. Если же он перед продажей производит какую-то обработку приобретенных ранее товаров, то такая деятельность уже не должна подпадать под запрет. Например, в рамках НПД можно приобретать сырье оптом, расфасовывать его в потребительскую упаковку и продавать. Либо покупать одежду, наносить на нее рисунки или вышивку и продавать.
Чем нельзя торговать самозанятому
Помимо запрета на перепродажу имеются и другие ограничения. Так, самозанятые не могут продавать полезные ископаемые (подп. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). А значит, торговать, к примеру, песком, щебнем или торфом в рамках НПД не получится ни при каких условиях.Следующий блок товаров, доходы от продажи которых не облагаются НПД, назван в пункте 2 статьи
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ. Там упоминается недвижимость и транспортные средства. Соответственно, самозанятый не может продавать автомобили, мотоциклы, катера и другую транспортную технику, даже если он сам собирает ее из приобретенных запчастей или «тюнингует».Внимание!
Запрет действует только на продажу транспорта. Это не лишает самозанятого возможности оказывать услуги или выполнять работы по договору с владельцем автомобиля или другого ТС (делать тюнинг, устанавливать дополнительные опции, сигнализацию и др.).
Также самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ). Поэтому они не могут торговать, к примеру, вином, даже если сами его изготавливают.Наконец, действуют общие запреты и ограничения по торговле. В частности, нельзя продавать Орудие, самогон, наркотические вещества и т.д.
Как самозанятым продавать свои товары
Процедура продажи товаров самозанятыми специально не регламентируется. Следовательно, применяются общие положения гражданского законодательства.Продажа оформляется договором (поставки, купли-продажи или розничной купли-продажи) в письменной или устной форме. При этом самозанятый обязан
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
по правилам Закона № 422-ФЗ (в приложении «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
»). На основании этого чека покупатель сможет
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
. Кассовый аппарат в этом случае не применяется (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
).Справка
Если самозанятый не имеет статуса ИП, то он может заключать с другими физлицами устные сделки на сумму до 10 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст.Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или РегистрацияГК РФ). Также письменный договор не нужен, если передача товара происходит сразу при получении денег за него. В этом случае сумма продажи и статус сторон не имеют значения (п. 2 ст.Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация, п. 2 ст.Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или РегистрацияГК РФ).
Подробнее про виды договоров см. «
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
».
Что будет за нарушение условий торговли
Нарушение самозанятым запретов, установленных Законом № 422-ФЗ, приведет к утрате права на применение спецрежима (в отношении доходов по конкретной сделке или в целом по всей деятельности). Последствия зависят от того, какой именно запрет был нарушен. Так, если самозанятый перепродает товары, то налоговая лишит его статуса налогоплательщика НПД с момента совершения первой такой сделки (п. 15 и 19 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ). Аналогичные последствия наступят при реализации полезных ископаемых, подакцизных и маркируемых товаров.А вот продажа машин или недвижимости, по общему правилу, приведет к менее «чувствительным» последствиям: статус самозанятого у продавца сохранится, но выручка от такой продажи под НПД не подпадет и будет облагаться НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ). Однако это касается только тех самозанятых, у которых нет статуса ИП. Если же продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя, то будет применяться подпункт 7 пункта 2 статьи
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ. А он запрещает таким ИП получать доходы, облагаемые НДФЛ. А значит, со статусом самозанятого придется распрощаться (п. 19 ст.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация
Закона № 422-ФЗ).Что касается нарушения общих запретов на торговлю (продажа самогона, Орудия и т.п.), то оно будет поводом для привлечения продавца к административной или даже уголовной ответственности.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация