Налоговая давит все больше, поэтому гражданам и бизнесу приходится защищаться.
Налоговая практика с каждым годом только растет. Количество обращений увеличивается кратно. Но не все хотят или могут себе позволить обратиться к адвокатам и консультантам. Кому-то приходится решать вопросы самостоятельно.
Сразу дадим ответ на вопрос в заголовке.
Если вы получили акт проверки, с которым не согласны, – возражайте. Возражать – это право, а не обязанность. Но если вовремя не возразили, это всегда истолкуют против вас. Так работает система.
Вообще, на стадии мероприятий контроля, как и в ходе досудебного обжалования собирать доказательства могут не только налоговики, но и налогоплательщики. Возражения на акт проверки – одна из гарантий прав налогоплательщика, что закреплено в определении Конституционного суда от 29.05.2018 № 1124-О.
Дадим несколько советов, как составить и подать возражения:
Не пропустите срок
Подать возражения надо в течение месяца с того дня, как получили акт проверки (п. 6 ст. 100 НК). Положений о дополнительном времени на составление возражений в НК нет. Правда, если вместе с просьбой о дополнительном времени сообщите и о представлении документов, контролеры могут продлить срок. Укажите причину, по которой не смогли представить возражения вовремя. Это может быть утрата документов в результате какого-то форс-мажора, например, пожара.
Проверьте, соответствует ли акт проверки требованиям ФНС
В описательной части должны быть виды нарушений, ссылки на первичку, результаты мероприятий контроля и т.п. В акте проверки не должно быть предположений, не основанных на доказательствах. Формулировки должны исключать возможность двоякого толкования. Изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным. Акт должны подписать лица, проводившие проверку.
Если в акте будут существенные недостатки, его исключат из доказательственной базы.
Докажите, что налоговики в чем-то нарушили ваши права
Несоблюдение инспекторами требований НК – основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК). Например, когда налогоплательщику не позволили участвовать в рассмотрении материалов проверки и не дали представить объяснения. Формальные нарушения, допущенные инспекторами, тоже работают против них.
Указывайте в возражениях сразу все документы и информацию, которые подтверждают правомерность ваших действий.
В суде это будет сделать труднее.
Ссылайтесь на судебную практику
ФНС следит за этим и доводит до нижестоящих инспекций обзоры правовых позиций Верховного и Конституционного судов. Также ссылайтесь на письма Минфина и других ведомств. Даже если эти разъяснения и не убедят, ссылки станут поводом для отмены штрафов и пеней.
Приложите максимум документов
В возражениях стоит приводить аргументы о добросовестности контрагентов, реальности исполнения сделок, наличии деловых целей. Не оставляйте без отработки и доводы налоговиков. Желательно оспорить каждый. Опровергайте доказательства и события, на которые ссылаются налоговики.
Кстати, компания вправе представлять возражения и документы на всех стадиях налогового контроля вплоть до вынесения УФНС решения по апелляционной жалобе.
Налоговая практика с каждым годом только растет. Количество обращений увеличивается кратно. Но не все хотят или могут себе позволить обратиться к адвокатам и консультантам. Кому-то приходится решать вопросы самостоятельно.
Сразу дадим ответ на вопрос в заголовке.
Если вы получили акт проверки, с которым не согласны, – возражайте. Возражать – это право, а не обязанность. Но если вовремя не возразили, это всегда истолкуют против вас. Так работает система.Вообще, на стадии мероприятий контроля, как и в ходе досудебного обжалования собирать доказательства могут не только налоговики, но и налогоплательщики. Возражения на акт проверки – одна из гарантий прав налогоплательщика, что закреплено в определении Конституционного суда от 29.05.2018 № 1124-О.
Дадим несколько советов, как составить и подать возражения:
Не пропустите срокПодать возражения надо в течение месяца с того дня, как получили акт проверки (п. 6 ст. 100 НК). Положений о дополнительном времени на составление возражений в НК нет. Правда, если вместе с просьбой о дополнительном времени сообщите и о представлении документов, контролеры могут продлить срок. Укажите причину, по которой не смогли представить возражения вовремя. Это может быть утрата документов в результате какого-то форс-мажора, например, пожара.
Проверьте, соответствует ли акт проверки требованиям ФНСВ описательной части должны быть виды нарушений, ссылки на первичку, результаты мероприятий контроля и т.п. В акте проверки не должно быть предположений, не основанных на доказательствах. Формулировки должны исключать возможность двоякого толкования. Изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным. Акт должны подписать лица, проводившие проверку.
Если в акте будут существенные недостатки, его исключат из доказательственной базы.
Докажите, что налоговики в чем-то нарушили ваши праваНесоблюдение инспекторами требований НК – основание для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом (п. 14 ст. 101 НК). Например, когда налогоплательщику не позволили участвовать в рассмотрении материалов проверки и не дали представить объяснения. Формальные нарушения, допущенные инспекторами, тоже работают против них.
Указывайте в возражениях сразу все документы и информацию, которые подтверждают правомерность ваших действий. В суде это будет сделать труднее.
Ссылайтесь на судебную практику ФНС следит за этим и доводит до нижестоящих инспекций обзоры правовых позиций Верховного и Конституционного судов. Также ссылайтесь на письма Минфина и других ведомств. Даже если эти разъяснения и не убедят, ссылки станут поводом для отмены штрафов и пеней.
Приложите максимум документовВ возражениях стоит приводить аргументы о добросовестности контрагентов, реальности исполнения сделок, наличии деловых целей. Не оставляйте без отработки и доводы налоговиков. Желательно оспорить каждый. Опровергайте доказательства и события, на которые ссылаются налоговики.
Кстати, компания вправе представлять возражения и документы на всех стадиях налогового контроля вплоть до вынесения УФНС решения по апелляционной жалобе.
