- Специальный корреспондент
Все мы знаем, что вновь открывшиеся организации и ИП могут выбрать либо общую систему налогообложения (ОСНО), либо упрощенную (УСН). И для работы на УСН надо подать в ФНС уведомление о переходе. Если в течение 30 дней вы не успели этого сделать, то автоматически попадаете на общую систему налогообложения, где налоговики ждут от вас стандартных стандартов на ОСН: декларацию по НДС и налогу на прибыль. И если вы не сдали эти отчеты, то раньше была ожидаемой блокировка счета. Но сейчас вы можете это оспорить.
В этой статье расскажем об одном интересном судебном деле, где суд встал на сторону налогоплательщика и мало того, что отменил все санкции ФНС, так еще заставил инспекторов возместить судебные расходы.
Понятно, что УСН более удобна для применения представителями малого и среднего бизнеса. И зачастую предприниматели предпочитают именно этот режим налогообложения.
В соответствии с действующим законодательством, переход и применение УСН является добровольным и самостоятельным решением каждой организации (или ИП). Но что будет, если вновь созданная организация (или ИП) забыла подать данное уведомление в налоговый орган в отведенный срок, а фактически применяла УСН? Значит ли это, что организация (или ИП) формально применяло ОСНО, а не УСН? И обязана ли она в таком случае отчитываться по НДС и налогу на прибыль?
Интересным выдался спор ИФНС и частного образовательного учреждения «Еврогимназия» (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 по делу N А70-17294/2020).
Суть спора в следующем: вновь открывшееся учреждение (май 2019 года) фактически не уведомило в срок ИФНС о переходе на УСН. В свою очередь, налоговики приостановили операции по банковским счетам «нарушителя» (июль 2020 года), сославшись на непредоставление налогоплательщиком декларации по НДС.
То есть налоговая, не имея от гимназии уведомления о переходе на упрощенный налоговый режим, посчитала, что учреждение применяет ОСНО и обязано было подать соответствующие декларации.
Гимназия же, в свою очередь, исправно уплачивала авансовые и налоговые платежи по УСН и подавала соответствующие декларации в спорный период. Кроме того, она зарегистрировала в ИФНС ККТ для учета выручки по УСН.
Спор перешел в судебное разбирательство и в итоге дошел до арбитражного суда.
Итак, проанализируем рассуждение арбитров.
Первое, на что суд обратил внимание — это то, что выбор режима налогообложения является правом налогоплательщика.
Во-вторых, подача уведомления в ИФНС носит не разрешительный, а уведомительный характер. А это значит, что правовое значение уведомления состоит не в том, чтоб получить согласие от ИФНС на применение того или иного налогового режима, а в том, чтобы уведомить инспекцию о своем добровольном выборе конкретного режима.
В-третьих, суд отметил, что решение о применении УСН может быть выражено не только в письменной форме (путем подачи уведомления), но и форме фактического применения режима. О чем, в свою очередь, может свидетельствовать уплата авансовых и налоговых платежей по УСН и предоставление соответствующих деклараций.
Что же касается учреждения-заявителя, то несмотря на то, что оно не имело доказательств своевременного направления в ИФНС письменного уведомления, оно фактически соответствовала критериям лиц, которые имеют право применять УСН.
Доказательствами выступили следующие факты:
- регистрация ККТ для учета выручки по УСН;
- предоставление налоговой отчетности по УСН;
- уплата авансовых и налоговых платежей по УСН.
Коллеги, запомните: всё, что вы отправляете обычной Почтой России в контролирующие органы, отправляйте заказным письмом с описью вложения!
Ведь этот суд случился из-за того, что организация отправила уведомление о переходе на УСН обычным письмом, которое, как назло, потерялось в пути.
А еще лучше отправлять все документы по ТКС. Ведь в любом случае вам надо отправлять ежемесячные отчеты, тот же самый СЗВ-М и СЗВ-ТД, соответственно, и заявление на переход на УСН в течение месяца также можно отправить.
Сделать это необходимо в разделе «Отчеты», далее выбрать пункт «Регламентированные отчеты» или «Уведомления, заявления, сверки». Результат будет один и то же.
Вы попадете в 1С-Отчетность, где на вкладке «Уведомления» при нажатии кнопки «Создать» появится поле выбора уведомлений, в том числе и по переходу на УСН.
И еще маленькое уточнение: после отправки любого документа в контролирующие органы убедитесь в получении положительного протокола!
