Безопасная доля вычетов по НДС: как избежать комиссии от налоговой

[Собака]

Разберёмся, что это за показатель, как он рассчитывается, какие значения установлены на I квартал 2025 года и какие меры может предпринять бизнес, чтобы не попасть в зону риска.

Безопасная доля вычетов по НДС — это ориентир, на который смотрит ФНС при проверке деклараций. Превысили — будьте готовы к вопросам. Не дотянули — с большой вероятностью обойдетесь без вызова на комиссию.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС​

В третьем разделе декларации по НДС есть два ключевых значения:

• Начисленный НДС — отражается в строке 118;
• Вычитаемый НДС — отражается в строке 190.

Если поделить сумму вычетов на сумму начислений и умножить на 100, получим долю вычетов:
Формула:
Доля вычетов = (стр. 190 / стр. 118) × 100%

Пример расчёта​

Компания в декларации указала:

• по строке 118 — 1 000 000 рублей,
• по строке 190 — 800 000 рублей.

Это значит, что к уплате в бюджет — 200 000 рублей, а доля вычетов составляет:
800 000 / 1 000 000 × 100 = 80%.
Для самого налогоплательщика эта цифра может ничего не значить, но для ФНС — это триггер. Инспекция использует её для первичной оценки налогового поведения компаний и сравнивает с безопасными значениями, которые публикуются ежеквартально.

Как ФНС использует долю вычетов​

Дальнейшее развитие событий зависит от того, насколько вы вписались в установленную норму:

• Если доля меньше безопасной — с высокой вероятностью вопросов не будет;
• Если доля превышает безопасный уровень, инспекторы вправе:
  • направить требование о пояснении,
  • или вызвать на комиссию — заслушать ваши аргументы лично.

Это не автоматически означает блокировку вычета или доначисления. Но если объяснений не будет, или они будут формальными, может последовать углублённая проверка.

Безопасные доли вычетов на I квартал 2025 года​

Актуальные показатели опубликованы ФНС на основании отчётов по форме № 1-НДС 23 марта 2025 года.

Регион	Безопасная доля вычетов, %
Москва	89,5
Московская область	88,2
Санкт-Петербург	92,8
Ленинградская область	104,9

Сравнение с IV кварталом 2024 года​

Для оценки динамики и корректировки подхода внутри компании полезно сравнивать значения с предыдущим периодом.

Регион	IV квартал 2024	I квартал 2025
Москва	90,3%	89,5%
Московская область	87,9%	88,2%
Санкт-Петербург	90,8%	92,8%
Ленинградская область	96,8%	104,9%

Из таблицы видно, что в большинстве регионов допустимые уровни незначительно изменились, однако по Ленобласти произошло заметное увеличение. Это важно учитывать при планировании налоговой нагрузки.

Как не превысить безопасную долю: практический подход​

Если ваша компания видит, что планируемый объём вычетов может превысить установленную ФНС долю, есть легальные способы управления ситуацией:

1. Перенос вычетов на более поздний период​

Вы вправе заявить вычет не сразу, а в течение следующих трёх лет с момента возникновения права на него. Это даёт гибкость и позволяет не создавать резкие скачки в отчётности.

2. Разделение вычетов на части​

Вместо того чтобы заявлять всю сумму в одном квартале, вы можете разбить её на несколько периодов, плавно распределив нагрузку. Это особенно актуально для крупных поставок или ввода в эксплуатацию основного средства.

Выводы​

• Безопасная доля вычетов — это важный ориентир, на который ФНС ориентируется при проверках.
• Превышение — не всегда проблема, но всегда — повод для внимания со стороны налоговой.
• Зная актуальные значения и применяя разумную налоговую политику, вы можете избежать лишних вопросов, требований и вызовов на комиссии.
• Помните: всё, что вызывает вопросы, должно быть заранее обосновано и подготовлено — в документах, цифрах и логике отчётности.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация