В связи с ожидаемым увеличением налоговой нагрузки на малый и средний бизнес с начала 2026 года многие организации и ИП планируют перейти с УСН и ПСН на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
Такой переход позволит бизнесу избежать уплаты НДС, страховых взносов и сдачи обязательной отчетности. В то же самое время переход на АУСН сопряжен с целых рядом ограничений и запретов, вследствие чего данный режим налогообложения может подойти далеко не всем компаниям.
Отвечаем на частые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при переходе на АУСН.
С 2026 года на АУСН нужно будет платить НДС, если доходы организации по итогам 2025 года превысят 10 млн рублей?
Нет, не нужно. Для налогоплательщиков, применяющих АУСН, законодательством по общему правилу не установлена обязанность по уплате НДС.
НДС компании на АУСН уплачивают только при ввозе товаров на территорию РФ, а также при исчислении данного налога в качестве налоговых агентов (ч.6 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
Лимит же по доходам в размере 60 млн рублей (с будущего года его ), позволяющий не уплачивать НДС, действует только в отношении компаний, применяющих УСН, и не распространяется на плательщиков налога по АУСН. Даже если компания на АУСН превысит доходный лимит, у нее не возникнет обязанности по уплате НДС.
Когда надо подать заявление о переходе на АУСН с 2026 года?
По общему правилу уведомление о переходе на применение АУСН следует направить в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. Но если организация или ИП применяют УСН, они могут перейти на АУСН с одновременным отказом от УСН в течение всего следующего года (ч.1.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
В чем смысл перехода, если на АУСН действуют повышенные ставки налога по сравнению с теми, которые установлены для УСН?
Общая налоговая нагрузка на АУСН, несмотря на повышенные ставки налога (8% и 20% – на АУСН и 6% и 15% – на УСН), ниже, чем на УСН. В отличие от компаний на УСН, плательщики единого налога по АУСН не уплачивают НДС, который с 2026 года с 20% до 22%.
Кроме того, компании на АУСН не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ч.1 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Последнее особенно актуально в свете того, что с начала 2026 года льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса , а право на применение пониженного тарифа взносов в размере 15% оставят только компаниям из перечня Правительства РФ. Для бизнеса на АУСН повышение страховых взносов неактуально.
Если доход компании на УСН по итогам 2025 года превысит 60 млн рублей, она сможет перейти на АУСН?
Нет, не сможет. В настоящее время для организаций и ИП установлено ограничение по размеру доходов, позволяющему перейти на применение АУСН. В соответствии с п.23 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ, если доход компании превысит 60 млн рублей, то применять АУСН она уже не сможет. Причем указанный лимит по возможному доходу рассчитывают как с начала текущего года, так и за период, предшествующий году перехода на применение АУСН. Поэтому компании с доходом свыше 60 млн рублей не имеют права перейти на АУСН с начала 2026 года.
Если ИП с работниками перейдет с УСН на АУСН, его освободят только от уплаты взносов за работников? Обязанность по уплате взносов в фиксированном размере «за себя» для ИП будет сохранена?
Применение АУСН освобождает от уплаты страховых взносов не только за работников, но и за самих ИП, которые они уплачивают на других налоговых режимах в фиксированном размере. Фиксированные страховые взносы ИП на АУСН не уплачивают на основании ч.7 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. Причем такие ИП освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов как с доходов в размере до 300 000 рублей, так и с доходов, превышающих указанную величину.
Организация имеет счета в двух банках, которые не отнесены к перечню уполномоченных. Может ли она перейти на АУСН, если сейчас откроет третий счет в уполномоченном банке?
Переходить на применение АУСН могут только те организации, которые открыли расчетный счет в уполномоченном банке. Уполномоченным считается только тот банк, который размещен в на сайте ФНС.
Иметь счета в других банках (не из реестра ФНС) плательщикам АУСН и компаниям, переходящим на применение данного налогового спецрежима, нельзя (п.29 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, для перехода на АУСН организация, помимо открытия счета в уполномоченном банке, должна закрыть все имеющиеся у нее счета в других банках, которые не отнесены к уполномоченным. Сделать это необходимо до подачи уведомления о переходе на АУСН.
Вправе ли организация осуществлять в рамках АУСН розничную торговлю через магазин?
Да, вправе. Перечень видов деятельности, которые несовместимы с применением АУСН, установлен в соответствии с ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. В данном перечне отсутствует указание на невозможность применения АУСН в отношении розничной торговой деятельности через магазины. Поэтому организация, планирующая переход на АУСН с будущего года, может продолжить данный вид деятельности.
Организация планирует переход на АУСН. Может ли она при необходимости отказаться от АУСН и снова сменить режим налогообложения в течение 2026 года?
Нет, не может. Компании, перешедшие на применение АУСН, не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения. Такой переход возможен исключительно с начала следующего года. Если организация начнет применять АУСН с начала 2026 года, она сможет отказаться от данного специального налогового режима только с 2027 года. Для этого она должна уведомить ИФНС о переходе на другой режим налогообложения до 31 декабря 2026 года (ч.5 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Можно ли на АУСН заниматься продажей подакцизной продукции?
Можно. Применяя АУСН, организации и ИП не вправе осуществлять такой вид деятельности, как производство подакцизных товаров, за исключением винограда, вина, шампанского и виноматериалов (п.9 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). В отношении же реализации подакцизной продукции в рамках АУСН никакого запрета законодательством не предусмотрено.
По АУСН не ожидается повышения налогов из-за проводимой сейчас налоговой реформы?
Нет, не ожидается. Сейчас законодательство устанавливает правило, в соответствии с которым в период действия данного специального налогового режима для организаций и ИП нельзя увеличивать ставки налога по АУСН (8% и 20%) и уменьшать предельный лимит по доходам, позволяющий применять АУСН (ч.3 ст.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, повышение налога по АУСН в рамках проводимой налоговой реформы исключено.
Организация платит УСН по ставке 6%. Налог за 2025 год она заплатит только в 2026 году, когда уже перейдет на АУСН. Значит ли это, что за 2025 год она должна будет заплатить налог не по ставке 6%, а уже по повышенной ставке 8%?
Организации уплачивают налоги с полученных доходов по тем ставкам, которые действуют в рамках применяемого режима налогообложения с учетом имеющихся у них льгот и налоговых преференций. В рамках УСН ставки единого налога установлены в размере 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения в виде «доходов, уменьшенных на величину расходов». Ставка налога в размере 8% в рамках УСН не установлена и не применяется. Поэтому в указанной ситуации все доходы, полученные по деятельности, в отношении которой применяется УСН, подлежат налогообложению по ставке 6% независимо от даты уплаты налога.
ИП меняет УСН на АУСН с начала 2026 года. Вправе ли он будет совмещать АУСН и ПСН в отношении отдельных видов деятельности?
Нет, не вправе. В соответствии с п.19 ч.2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, не вправе переходить и применять АУСН. Таким образом, и любыми другими налоговыми режимами полностью исключено.
Применять АУСН можно только в течение 2026 года?
Нет. АУСН – это экспериментальный налоговый режим, который стартовал с 1 июля 2022 года и его действие продлится до 31 декабря 2027 года включительно (ч.2 ст.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, применять АУСН организации и ИП смогут еще в течение, как минимум, двух лет. При этом вполне возможно, что срок проведения данного эксперимента продлят еще на несколько лет либо введут АУСН уже на бессрочной основе.
Правда ли, что для ИП на АУСН с 2026 года введут фиксированные страховые взносы?
Нет, не правда. Никаких изменений в части уплаты страховых взносов, в том числе в фиксированном размере, для таких ИП с 2026 года не планируется. На весь 2026 год ИП на АУСН будут освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов. Единственно, что может поменяться, – это для части плательщиков, применяющих АУСН (новый п.1.5 ст.430 НК РФ).
Страховые взносы на пенсионное страхование планируют обязать платить тех ИП на АУСН, которые помимо предпринимательской деятельности занимаются еще и частной практикой в качестве нотариусов, адвокатов, оценщиков и т.д. Согласно изменениям, ИП на АУСН станут уплачивать взносы в размере 1% от суммы дохода от частной практики, превышающей 300 000 рублей за год.
Может ли организация на АУСН привлекать к работам сотрудников по договорам ГПХ и как будут учитываться такие сотрудники в общей численности работников, позволяющей применять АУСН?
Организация, применяющая АУСН, вправе привлекать к выполнению работ и оказанию услуг исполнителей на основании договоров ГПХ. В том числе к сотрудничеству могут быть привлечены и самозанятые.
Никаких ограничений и запретов для АУСН в отношении заключения договоров ГПХ законодательством не установлено. Причем сотрудники по договорам ГПХ не будут учитываться при расчете предельной численности работников компании на АУСН, которая составляет 5 человек (п.28 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Но заключаемые договоры ГПХ не должны иметь в себе признаков трудовых договоров. В противном случае , а организация утратит право на АУСН.
Вправе ли организация при переходе на АУСН 20% учесть в своих расходах затраты, которые она понесла в 2025 году в связи с применением УСН?
Нет, не вправе. По действующим правилам при переходе на АУСН расходы, которые относятся к периодам, в которых организация применяла иной режим налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются (ч.4 ст.16 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). То же самое касается и обратной ситуации, когда организация переходит с АУСН на иной режим налогообложения. Расходы, понесенные в период применения АУСН, нельзя учесть для целей налогообложения в рамках применения иной системы налогообложения.
Такой переход позволит бизнесу избежать уплаты НДС, страховых взносов и сдачи обязательной отчетности. В то же самое время переход на АУСН сопряжен с целых рядом ограничений и запретов, вследствие чего данный режим налогообложения может подойти далеко не всем компаниям.
Отвечаем на частые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при переходе на АУСН.
С 2026 года на АУСН нужно будет платить НДС, если доходы организации по итогам 2025 года превысят 10 млн рублей?
Нет, не нужно. Для налогоплательщиков, применяющих АУСН, законодательством по общему правилу не установлена обязанность по уплате НДС.
НДС компании на АУСН уплачивают только при ввозе товаров на территорию РФ, а также при исчислении данного налога в качестве налоговых агентов (ч.6 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
Лимит же по доходам в размере 60 млн рублей (с будущего года его ), позволяющий не уплачивать НДС, действует только в отношении компаний, применяющих УСН, и не распространяется на плательщиков налога по АУСН. Даже если компания на АУСН превысит доходный лимит, у нее не возникнет обязанности по уплате НДС.
Когда надо подать заявление о переходе на АУСН с 2026 года?
По общему правилу уведомление о переходе на применение АУСН следует направить в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. Но если организация или ИП применяют УСН, они могут перейти на АУСН с одновременным отказом от УСН в течение всего следующего года (ч.1.1 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
В чем смысл перехода, если на АУСН действуют повышенные ставки налога по сравнению с теми, которые установлены для УСН?
Общая налоговая нагрузка на АУСН, несмотря на повышенные ставки налога (8% и 20% – на АУСН и 6% и 15% – на УСН), ниже, чем на УСН. В отличие от компаний на УСН, плательщики единого налога по АУСН не уплачивают НДС, который с 2026 года с 20% до 22%.
Кроме того, компании на АУСН не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ч.1 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Последнее особенно актуально в свете того, что с начала 2026 года льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса , а право на применение пониженного тарифа взносов в размере 15% оставят только компаниям из перечня Правительства РФ. Для бизнеса на АУСН повышение страховых взносов неактуально.
Если доход компании на УСН по итогам 2025 года превысит 60 млн рублей, она сможет перейти на АУСН?
Нет, не сможет. В настоящее время для организаций и ИП установлено ограничение по размеру доходов, позволяющему перейти на применение АУСН. В соответствии с п.23 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ, если доход компании превысит 60 млн рублей, то применять АУСН она уже не сможет. Причем указанный лимит по возможному доходу рассчитывают как с начала текущего года, так и за период, предшествующий году перехода на применение АУСН. Поэтому компании с доходом свыше 60 млн рублей не имеют права перейти на АУСН с начала 2026 года.
Если ИП с работниками перейдет с УСН на АУСН, его освободят только от уплаты взносов за работников? Обязанность по уплате взносов в фиксированном размере «за себя» для ИП будет сохранена?
Применение АУСН освобождает от уплаты страховых взносов не только за работников, но и за самих ИП, которые они уплачивают на других налоговых режимах в фиксированном размере. Фиксированные страховые взносы ИП на АУСН не уплачивают на основании ч.7 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. Причем такие ИП освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов как с доходов в размере до 300 000 рублей, так и с доходов, превышающих указанную величину.
Организация имеет счета в двух банках, которые не отнесены к перечню уполномоченных. Может ли она перейти на АУСН, если сейчас откроет третий счет в уполномоченном банке?
Переходить на применение АУСН могут только те организации, которые открыли расчетный счет в уполномоченном банке. Уполномоченным считается только тот банк, который размещен в на сайте ФНС.
Иметь счета в других банках (не из реестра ФНС) плательщикам АУСН и компаниям, переходящим на применение данного налогового спецрежима, нельзя (п.29 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, для перехода на АУСН организация, помимо открытия счета в уполномоченном банке, должна закрыть все имеющиеся у нее счета в других банках, которые не отнесены к уполномоченным. Сделать это необходимо до подачи уведомления о переходе на АУСН.
Вправе ли организация осуществлять в рамках АУСН розничную торговлю через магазин?
Да, вправе. Перечень видов деятельности, которые несовместимы с применением АУСН, установлен в соответствии с ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. В данном перечне отсутствует указание на невозможность применения АУСН в отношении розничной торговой деятельности через магазины. Поэтому организация, планирующая переход на АУСН с будущего года, может продолжить данный вид деятельности.
Организация планирует переход на АУСН. Может ли она при необходимости отказаться от АУСН и снова сменить режим налогообложения в течение 2026 года?
Нет, не может. Компании, перешедшие на применение АУСН, не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения. Такой переход возможен исключительно с начала следующего года. Если организация начнет применять АУСН с начала 2026 года, она сможет отказаться от данного специального налогового режима только с 2027 года. Для этого она должна уведомить ИФНС о переходе на другой режим налогообложения до 31 декабря 2026 года (ч.5 ст.4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Можно ли на АУСН заниматься продажей подакцизной продукции?
Можно. Применяя АУСН, организации и ИП не вправе осуществлять такой вид деятельности, как производство подакцизных товаров, за исключением винограда, вина, шампанского и виноматериалов (п.9 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). В отношении же реализации подакцизной продукции в рамках АУСН никакого запрета законодательством не предусмотрено.
По АУСН не ожидается повышения налогов из-за проводимой сейчас налоговой реформы?
Нет, не ожидается. Сейчас законодательство устанавливает правило, в соответствии с которым в период действия данного специального налогового режима для организаций и ИП нельзя увеличивать ставки налога по АУСН (8% и 20%) и уменьшать предельный лимит по доходам, позволяющий применять АУСН (ч.3 ст.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, повышение налога по АУСН в рамках проводимой налоговой реформы исключено.
Организация платит УСН по ставке 6%. Налог за 2025 год она заплатит только в 2026 году, когда уже перейдет на АУСН. Значит ли это, что за 2025 год она должна будет заплатить налог не по ставке 6%, а уже по повышенной ставке 8%?
Организации уплачивают налоги с полученных доходов по тем ставкам, которые действуют в рамках применяемого режима налогообложения с учетом имеющихся у них льгот и налоговых преференций. В рамках УСН ставки единого налога установлены в размере 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения в виде «доходов, уменьшенных на величину расходов». Ставка налога в размере 8% в рамках УСН не установлена и не применяется. Поэтому в указанной ситуации все доходы, полученные по деятельности, в отношении которой применяется УСН, подлежат налогообложению по ставке 6% независимо от даты уплаты налога.
ИП меняет УСН на АУСН с начала 2026 года. Вправе ли он будет совмещать АУСН и ПСН в отношении отдельных видов деятельности?
Нет, не вправе. В соответствии с п.19 ч.2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, не вправе переходить и применять АУСН. Таким образом, и любыми другими налоговыми режимами полностью исключено.
Применять АУСН можно только в течение 2026 года?
Нет. АУСН – это экспериментальный налоговый режим, который стартовал с 1 июля 2022 года и его действие продлится до 31 декабря 2027 года включительно (ч.2 ст.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Таким образом, применять АУСН организации и ИП смогут еще в течение, как минимум, двух лет. При этом вполне возможно, что срок проведения данного эксперимента продлят еще на несколько лет либо введут АУСН уже на бессрочной основе.
Правда ли, что для ИП на АУСН с 2026 года введут фиксированные страховые взносы?
Нет, не правда. Никаких изменений в части уплаты страховых взносов, в том числе в фиксированном размере, для таких ИП с 2026 года не планируется. На весь 2026 год ИП на АУСН будут освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов. Единственно, что может поменяться, – это для части плательщиков, применяющих АУСН (новый п.1.5 ст.430 НК РФ).
Страховые взносы на пенсионное страхование планируют обязать платить тех ИП на АУСН, которые помимо предпринимательской деятельности занимаются еще и частной практикой в качестве нотариусов, адвокатов, оценщиков и т.д. Согласно изменениям, ИП на АУСН станут уплачивать взносы в размере 1% от суммы дохода от частной практики, превышающей 300 000 рублей за год.
Может ли организация на АУСН привлекать к работам сотрудников по договорам ГПХ и как будут учитываться такие сотрудники в общей численности работников, позволяющей применять АУСН?
Организация, применяющая АУСН, вправе привлекать к выполнению работ и оказанию услуг исполнителей на основании договоров ГПХ. В том числе к сотрудничеству могут быть привлечены и самозанятые.
Никаких ограничений и запретов для АУСН в отношении заключения договоров ГПХ законодательством не установлено. Причем сотрудники по договорам ГПХ не будут учитываться при расчете предельной численности работников компании на АУСН, которая составляет 5 человек (п.28 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Но заключаемые договоры ГПХ не должны иметь в себе признаков трудовых договоров. В противном случае , а организация утратит право на АУСН.
Вправе ли организация при переходе на АУСН 20% учесть в своих расходах затраты, которые она понесла в 2025 году в связи с применением УСН?
Нет, не вправе. По действующим правилам при переходе на АУСН расходы, которые относятся к периодам, в которых организация применяла иной режим налогообложения, при исчислении налоговой базы по АУСН не учитываются (ч.4 ст.16 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). То же самое касается и обратной ситуации, когда организация переходит с АУСН на иной режим налогообложения. Расходы, понесенные в период применения АУСН, нельзя учесть для целей налогообложения в рамках применения иной системы налогообложения.
