Алгоритм действий по расхождениям. Никакой самодеятельности

[BOOX]

Что же должны делать налоговые органы, если один из контрагентов не подал в отношении вас сведения и АСК НДС-2 не смогла сопоставить показатели.


Зачастую создается впечатление, что в таком случае сотрудники налоговой создают вселенский хаос, но на самом деле их действия подчинены заранее расписанному порядку. Ну ладно, должны быть починены. Давайте как раз и сравним, насколько реальность отличается от того, что предписано.

В общем будет много регламентного текста, который мы, к сожалению, не можем заменить своими словами, ибо получится еще хуже. Итак…

В ПК «АСК НДС-2» производится сопоставление операций в автоматизированном виде в целях выявления противоречий и несоответствий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Расхождения).

Расхождения подлежат направлению в ПК СЭОД территориальных налоговых органов для автоматизированного формирования и направления требований о представлении пояснений (далее - Требование) по Расхождениям… в адрес налогоплательщиков, у которых сведения о счетах-фактурах из раздела 8 декларации по НДС не соответствуют сведениям контрагентов (далее - Покупатель) и в адрес налогоплательщиков, у которых сведения о счетах- фактурах из раздела 9 декларации по НДС не соответствуют сведениям контрагентов (далее - Продавец).

При поступлении в ПК СЭОД Расхождений, территориальным налоговым органам необходимо обеспечить следующие мероприятия:

в случае непредставления налогоплательщиком в шестидневный срок, квитанции о получении Требования, налоговый орган принимает Решение о приостановлении операций по его счетам в банке (далее - Решение). При принятии Решения налоговому органу рекомендуется учитывать не только факт непредставления налогоплательщиком квитанции о приеме требования о представлении пояснений, но и факт непредставления данным налогоплательщиком пояснений, документов и (или) уточненной налоговой декларации.

сведения, содержащиеся в пояснениях (счетах-фактурах), представленных налогоплательщиками в неформализованном виде в ответ на Требование, подлежат вводу в «АСК НДС-2» в течении трех дней с момента поступления в налоговый орган

если по результатам обработки представленных пояснений или уточненной налоговой декларации в ПО «АСК НДС-2» Расхождения устранены, мероприятия, налогового контроля по данным Расхождениям прекращаются

в случае непредставления налогоплательщиком в пятидневный срок пояснений, налоговый орган, на налоговом учете которого состоит налогоплательщик, не позднее двенадцати рабочих дней с даты направления Требования истребует на основании пункта 8.1 статьи 88 Кодекса подтверждающие документы (включая счет-фактуру)

в случае если Продавцом налогоплательщика, в отношении которого выявлены Расхождения, налоговая декларация по НДС не представлена, то налоговый орган Покупателя проводит необходимые мероприятия налогового контроля, в том числе с привлечением налогового органа Продавца. Это как раз та ситуация, которую мы рассматривали неделей ранее

в случае если представленные Покупателем или Продавцом пояснения подтверждают сведения об операции, отраженной налогоплательщиком в разделе 8 или 9 налоговой декларации по НДС, то налоговый орган, в который представлены данные пояснения, не позднее трех дней со дня получения указанных пояснений, информирует налоговый орган контрагента для проведения необходимых мероприятий налогового контроля

То есть - последний пункт говорит о том, что прежде чем вам не верить, что сделки не было, налоговый орган контрагента должен провести мероприятия налогового контроля и выяснить, может вы не врете?

 

[BOOX]

Продолжение.


Как вы уже поняли, мы продолжаем публиковать алгоритм действий налогового органа при обнаружении расхождений между покупателем и продавцом. Данная тема особо актуальна в настоящее время, так как геополитика внесла коррективы в экономику и часть руководителей ваших контрагентов бросили свои фирмы и не сдадут отчетность.

Итак...

в случае если представленные документы подтверждают сведения об операции, информация о выявленном Расхождении и о представленных налогоплательщиком документах подлежит направлению в налоговый орган контрагента не позднее трех дней со дня получения указанных документов, для проведения необходимых мероприятий налогового контроля;

в случае если истребованные документы налогоплательщиком не представлены в установленный срок, налоговый орган данного налогоплательщика проводит другие необходимые мероприятия налогового контроля, направленные на проверку правомерности применения налогоплательщиком налогового вычета (полноты отражения налоговых обязательств), а также, не позднее трех дней со дня окончания указанного срока, информирует налоговый орган контрагента

если в представленных налогоплательщиком пояснениях (документах) содержатся сведения о подтверждении допущенной ошибки, которая привела к занижению его налоговых обязательств, то налоговый орган налогоплательщика, не позднее трех дней со дня получения таких сведений, информирует налоговый орган контрагента, и проводит мероприятия налогового контроля;

при установлении факта занижения налоговой базы Продавцом или завышения сумм налогового вычета Покупателем, об этом сообщается, соответственно, налоговому органу Покупателя или Продавца, по операциям с которым выявлено Расхождение

если по результатам представленных пояснений (документов) или уточненной налоговой декларации Покупателем или Продавцом Расхождения не устранены, в том числе не установлен факт неправомерного принятия к вычету НДС Покупателем или занижения налоговой базы Продавцом, то налоговый орган Покупателя проводит необходимые мероприятия налогового контроля, в том числе с привлечением налогового органа Продавца

при завершении срока проведения камеральной налоговой проверки, мероприятия налогового контроля проводятся вне рамок налоговой проверки в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ

в случае если по результатам мероприятий ни Покупатель, ни Продавец получателями необоснованной налоговой выгоды не являются, УФНС РФ Покупателя проводит мероприятия по установлению потенциального выгодоприобретателя. Если потенциальный выгодоприобретатель находится в другом субъекте РФ, УФНС Покупателя информирует о результатах проведенных мероприятий УФНС РФ получателя необоснованной налоговой выгоды, для организации проведения необходимых мероприятий налогового контроля

если при завершении камеральной налоговой проверки сформирована недостаточная доказательная база, УФНС выгодоприобретателя, организует проведение предпроверочного анализа для решения вопроса о необходимости проведения выездной налоговой проверки

Как видите, схема проста и незамысловата: Либо вы крайний, либо ваш контрагент, либо дальше по цепочке.

Налоговой службе все равно. Представьте все документы и другие доказательства реальности сделки, собираете волю в кулак и ждете положительного для вас исхода. С точки зрения Системы, выгодоприобретателем от неуплаты НДС конечно же являетесь вы, потому что вас можно кошмарить, а контрагент неизвестно где.

С другой стороны, ваша налоговая должна быть на вашей стороне, потому что, если они вместе с вами не переведут стрелки на вашего поставщика и его налоговую, то им придется вас не только побуждать, но и проверять (см. Последний абзац алгоритма). А как закончится проверка еще не известно.

Так что в ваших интересах передать налоговой службе наиболее полный комплект доказательств вашей невиновности.

А по вашему мнению, реально ли отстоять вычеты при прямом разрыве?